重庆会计分析跨年退款所得税如何汇算清缴
来源：重庆渝中区恒企会计学校
发布时间：2022/6/24 18:16:28
重庆会计分析跨年退款所得税如何汇算清缴？汇算清缴，做为税务工作中的一个重要部分，相信每一个财税学习与工作者都不陌生，因为它是每年都需要进行的一个事项，它关系到企业上年度的税务事项是否完全完成。接下来我们来学习一下跨年退款所得税如何汇算清缴吧？
收到汇算清缴后所得税退税款会计分录
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－未分配利润
跨年度费用在汇算清缴时的处理？
目前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：
１、作为预提费用处理
企业所得税是按照权责发生制原则税前扣除费用，对于预提利息、水电费等预提费用，属于当年度费用的，可以在当年度税前扣除，企业需注意提供预提的费用属于当年度费用的相应业务证明单据。预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到发票才付款的（即下一年度付款）可以采用这种做法。
２、先计入成本费用，收到发票后再补做原始凭证
先计入当年的费用，符合会计处理的及时性原则，但不能取得发票的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：
（１）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
（２）在汇算清缴结束后才取得发票的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。
３、实际收到发票时再入账
对于这种情况，目前税法没有统一的规定。费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。
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